举例：某高新技术企业2019年度技术转让所得900万元，其他所得1000万元，企业年度纳税申报表A107040《减免所得税优惠明细表》第29行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”如何填写？
解析：根据《企业所得税法实施条例》第九十条的规定，企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。A107040《减免所得税优惠明细表》第29行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”分三步计算：
（1）不考虑叠加优惠，按主表填列顺序，第23行“应纳税所得额”为1000+（900-500）×50%=1200万元，按低税率15%计算的应纳税额为1200×15%=180万元；
（2）按规定减免优惠适用法定税率25%减半征收，应纳税额为1000×15%+（900-500）×50%×25%=200万元；
（3）由于按主表填列顺序减半征收部分享受了15%的减半优惠，故应将叠加享受优惠少缴的20万元[（900-500）×50%×（25%-15%）]在A107040《减免所得税优惠明细表》第29行填报。
回到课程首页