答：根据《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第64号）的规定：
（1）企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
（2）企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。
综上，永续债在税务上按“股”处理时，发行方支付的利息支出不得税前扣除，如果会计上已经作为利息费用税前扣除，形成的差异要在A105000《纳税调整项目明细表》第42行“（六）发行永续债利息支出”调整增加；投资方符合条件的利息可按股息享受免税，填报A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第8行“5.符合条件的永续债利息收入免征企业所得税（填写A107011）”。
永续债在税务上按“债”处理时，发行方支付的利息支出准予税前扣除，如果会计上按照权益核算，未计利息的，要在A105000《纳税调整项目明细表》第42行“（六）发行永续债利息支出”调整减少；投资方取得利息收入正常纳税，无需调整。
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