举例：X公司2019年实际发生工资薪金总额为500万元，已全部发放。实际发生福利费80万元，职工教育经费50万元，工会经费10万元，按照规定缴纳的“五险”60万元，住房公积金50万元，补充养老保险40万元，补充医疗保险20万元。假设以前年度没有结转的职工教育经费，企业发生的上述支出如何在税前扣除？
解析：实际发生的工资薪金支出已经全部发放，可以在2019年度全额税前扣除。
（1）福利费税前扣除限额为500×14%=70万元，实际发生80万元，可以税前扣除70万元，需纳税调整增加10万元；
（2）职工教育经费税前扣除限额为500×8%=40万元，2019年度实际发生50万元，需纳税调整增加10万元，并可以结转以后年度进行扣除；
（3）工会经费税前扣除限额为500×2%=10万元，实际发生10万元未超过限额，可以全额扣除；
（4）补充养老保险、补充医疗保险税前扣除限额分别为500×5%=25万元，实际发生补充养老保险40万元，需纳税调整增加15万元；实际发生补充医疗保险20万元，未超过扣除限额，可以全额扣除。
（5）需填写A105050表与A105000表，填表如下：
需要提醒大家注意的是，A105050表属于必填表，纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
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