固定资产加速折旧与研发费加计扣除两项优惠是否可以叠加享受？

问：企业2019年购入了价值400万元的研发设备一台，会计按10年计算折旧，年折旧额40万元。税务处理享受购入固定资产一次性扣除的优惠，2019年度一次性扣除400万元。企业2019年享受研发费加计扣除时，是按照40万元计算加计扣除，还是按照400万元计算加计扣除？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第三条第（二）款的规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

根据以上规定，在享受研发费用税前加计扣除政策时，应按税前扣除的400万元折旧额计算加计扣除。