问：某企业2013年度企业所得税申报发生亏损，2014至2017年均盈利但未弥补该亏损。2018年度盈利，企业能否用 2018 年度实现的盈利直接弥补2013年度亏损？
答：根据《企业所得税法》第五条的规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）填报说明明确：纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。按照上述规定，企业计算当年应纳税所得额时应逐年弥补以前年度亏损，因此该企业应按规定逐年弥补 2013年度亏损，即用 2014 至 2017 年度盈利逐年弥补 2013 年度亏损，不足弥补的，再用 2018 年度实现的盈利弥补。
（引用国家税务总局北京市税务局2019-11-11<企业所得税实务操作政策指引>)
回到课程首页